基于营改增视角的物流企业纳税筹划

一、引言

作为我国经济组成中的重要部分，我国物流行业在提供就业机会、推动生产、促进消费、优化产业机构、积极调整经济发展方式等方面都发挥了不可替代的作用。目前，我国政府正在大力发展扶持现代服务行业，物流行业是其中的重要组成部分，国家逐步在信贷、税收、财政等方面都给予了高度关注和扶持，其中以“营改增”相关政策的出台最为突出。“营改增”是我国一次重大的税收体制改革，物流企业需要借此机会，深入、全面学习新的税收政珠海到北海物流策，并在此基础上结合自身特点，制定最为科学的纳税筹划方案，最大限度规避纳税风险，降低实际纳税成本，促进企业经济效益的提升。过去物流企业执行3%的征收率和5%的营业税率，“营改增”之后，物流企业开始征收6%、11%、17%的增值税税率，税率大幅度提高，而在物流企业成本中占比较大的燃油费、人工费、路桥费等项目都难以取得增值税专用发票完成进项税抵扣，因此导致很多物流企业在“营改增”之后出现实际税负不降反升的情况。针对这样的状况，物流企业应当积极认识到当前的客观情况，并直面“营改增”实施初期所带来的诸如暂时性税负增加等问题，并采取具有针对性的措施降低“营改增”所带来的负面影响，通过在经营管理中引入税收筹划的理念和方法，尽可能帮助企业降低实机税负。

二、“营改增”对物流企业纳税筹划工作的影响

（一）小规模纳税人的税负有所降低

由于受到企业规模、业务开展水平、财务核算能力等因素的影响，很大一部分中小物流企业都倾向于选择成为增值税小规模纳税人。根据“营改增”相关管理办法，小规模纳税人可以采用简易计税办法，可以通过应税服务的销售额乘以3%的征收率计算应纳增值税额，不得抵扣进项税额。一方面，原本从事装卸搬运、货物运输的物流企业由于之前也是征收3%的营业税，因此税率上并没有变化，但是“营改增”之后有助于消除重复纳税的问题。另一方面，原本从事仓储、货运代理、配送等辅助物流的企业从原来5%的营业税率改为3%增值税税率，税率有显著下降，能够帮助中小物流企业降低实际税负，提高市场竞争力。

（二）一般纳税人税负可能有所增加

首先，“营改增”之后，具有一般纳税人身份的物流企业可供选择的增值税税率有11%、6%、17%三种税率，计税基础为物流企业所取得的应税服务销售总额。其次，一般纳税人可以实行抵扣制度，用于业务广州到襄阳物流开展的外购燃料、设备、劳务等开支所取得的进项税额都可以递减销项税额。然而，一般纳税人身份的物流企业所支付的大量保险费、人工成本、路桥费、租赁费等都难以完成抵扣。

（三）由全面覆盖模式朝着服务外包模式转变

仓储服务和装卸搬运服务是仓储物流企业的主要业务类型，通常来说，仓储服务能够提供的收入比装卸搬运服务高，甚至在一些物流企业中占据绝大部分收入。“营改增”之前，仓储服务按照5%的税率征收营业税，装卸搬运服务按照3%的税率征收营业税。根据国家最新跪地给你，目前仓储服务和装卸搬运服务都被纳入到了辅助物流服务的范畴内，属于现代服务业的领域，按照6%的增值税率计算税额。“营改增”之后，对仓储物流企业的实际税负影响最大的因素还不是税率的变化，而是增值税的抵扣问题。“营改增”实施之后，很多物流企业都开始面临转型的需求，从过去“大而全、小而全”的经营管理模式中逐步脱离出来，将部分内部服务从主营业务中剥离，成立独立的服务外包企业，有助于推动企业产业层次从低端过渡到中高端，不仅能够有效降低物流企业实际税负，还能够突出主营注意，提高服务的专业程度。

三、物流企业在“营改增”背景下进行纳税筹划的措施

（一）加强增值税专用发票的管理工作

“营改增”之后，纳税人的纳税身份发生了根本性变化，通常来说，营业税纳税人一般转变为增值税一般纳税人，也就是根据营改增相关规定可以正常使用增值税专用发票。增值税专用发票性质特殊，重要性突出，是能够直接抵扣税款的特殊凭证，因此企业需要通过获得增值税专用发票来抵扣进项税额，从而降低企业的实际纳税金额，帮助企业获得更多的经济收益。然而，从目前的情况来看，我国很多物流企业在实际经营管理过程中，由于物流企业长期以来并不重视对发票的管理，对发票的了解较为有限，有关管理人员的责任心不足等原因，造成物流企业发票管理工作较为混乱。面对“营改增”背景下的新时期，物流企业需要深入分析自身发票管理工作中存在的不足，并采取针对性的措施加以改进。首先，物流企业需要组织各部门人员加强对“营改增”有关政策的解读和学习，具体掌握针对“营改增”出台的国家具体政策、各类文件、实施细则等等，还需要在全面了解税制改革之后全盘分析对于物流企业经营、管理方面的具体影响，在开具增值税专用发票时，还需要了解开具发票的具体后果，在实践中合理统筹发票类型，综合考虑税负抵扣的实际需要，认真进行纳税筹划。

（二）针对税率变动的纳税筹划

《营业税改征增值税试点方案》中，明确规定了营业税将被增值税取代，其中也针对增值税的税率进行了明确，包括11%和6%两档低税率。这两档低税率具有较大的区别，主要体现在11%的低税率主要适用于交通运输行业，6%的低税率主要适用于技术服务、研发项目、物流辅助等领域。装卸搬运作为物流行业中的重要组成部分，属于辅助服务范畴，也适用营改增。物流企业原本只需要交纳3%的营业税，而“营改增”之后，却需要交纳6%的增值税，从税率上来看直接翻了一倍，从表面上来看无疑会直接增加物流企业的实际税负，难以达到降低企业实际税负的税制改革目的，但是深入分析各种因素之后，发现物流企业的实际成本也不一定会上升。首先，物流企业在“营改增”之前虽然只缴纳3%的营业税，但是由于营业税无法进行转嫁，属于直接税，而“营改增”之后，如果物流企业能够获得相关增值税专用发票珠海到大庆物流，那么就可以实现进项税抵扣，税务活动将更加灵活。

（三）差额征税措施

在营业税的征收条例中，营业税税额主要采用的是差额征税法，能够在很大程度上提高营业税征收过程中的规范性，明确了计税营业额的扣除项目。“营改增”之后征税基础的计算方式仍旧沿用上述方法。根据相关文件的要求，纳税人应当积极开展应税活动，将其获得的全部价款和价外费用扣除相关内容之后的余额作为最终销售额完成纳税。物流企业在联运业务运输领域，可以广泛采用差额扣除法，如果无法顺利获得可供抵扣的增值税专用发票，那么也可以根据实际运输费用结算单据中的金额和7%的扣除率来较为准确地计算出企业的进项税额。由此可见，物流行业可以在运费发票的选择上进行较为个性化的比对，根据自身情况分别测算出不同情况下的实际税负，在综合对比分析的基础上，选择纳税金额较少的方案，帮助企业降低实际税负。

四、结束语

我国目前正处于经济结构转型升级的关键时期，并且处于经济下行压力较大的历史时期，帮助企业降低实际税负具有十分重要的现实意义。落实“营改增”相关政策，对于推动我国税收体制改革发展、消除重复纳税问题具有积极影响，并能够在很大程度上降低企业实际税负，在优化产业结构的同时为全社会提供更多的就业岗位，拉动内需。随着“营改增”政策在全国范围各行各业中广泛实施，物流企业也需要积极应对新的环境，充分利用国家所给予的各类税收优惠，制定科学的纳税筹划方案，为物流企业谋求更加长远的发展。